Щодо перегляду розміру ставки податку за земельні ділянки, які перебувають у постійному користуванні юридичних осіб та орендної плати
Міському голові
м.Дніпропетровська
пану Філатову Б.А.
Шановний Борисе Альбертовичу!
Наразі керівництво нашої країни впроваджує ініціативи, спрямовані на підтримку і розвиток вітчизняного підприємництва та на зменшення у зв’язку із цим податкового тиску. Одним із механізмів реалізації такого послаблення є надання права органам місцевого самоврядування встановлювати ставки місцевих податків та зборів.
Так, рішенням Дніпропетровської міської ради «Про внесення змін до рішення міської ради від 27.12.2010 № 5/6 «Про місцеві податки та збори на території міста» від 15.07.2015р. за № 3/65 встановлено, що починаючи із 01.01.2016р. на території міста Дніпропетровськ розпочинають діяти ставки земельного податку за земельні ділянки нормативну грошову оцінку яких проведено, у, зокрема, такому розмірі:
- за земельні ділянки, які перебувають у власності фізичних осіб або у постійному користуванні юридичних осіб державної та комунальної форми власності - 1 відсоток від їх нормативної грошової оцінки;
- за земельні ділянки, які перебувають у постійному користуванні юридичних осіб (крім державної та комунальної форм власності) - 3 відсотки від їх нормативної грошової оцінки;
- розмір орендної плати встановлюється у договорі оренди, але річна сума платежу, не може бути меншою 3 відсотків нормативної грошової оцінки.
Однак, прийняття такого рішення в комплексі із суттєвим підвищенням нормативної грошової оцінки земельних ділянок та коефіцієнтів до них, фактично різко гальмує розвиток суб’єктів господарчої діяльності – платників податків, які проводять свою діяльність на території міста Дніпропетровська. Також, у 2016 році до нормативної грошової оцінки застосовуються коефіцієнти індексації: на 01.01.2014р.-1,0 ;01.01.2015р. -1,249; 01.01.2016р.-1,433, і, як наслідок, на сьогоднішній день вартість 1 квадратного метра земельної ділянки фактично становить 548,31 гривень.
Застосування при розрахунку земельного податку та орендної плати за землю у 2016р. нормативної грошової оцінки земель із застосуванням коефіцієнтів індексації за 2013р, 2014р. та 2015р. призводить автоматично до підвищення розміру земельного податку та орендної плати за землю від 25% до 95%.
До Територіального відділення Всеукраїнської громадської організації «Асоціація платників податків України» у Дніпропетровській області надходять звернення від платників податків з метою ініціювання процесу зменшення ставки земельного податку за земельні ділянки, які перебувають у постійному користуванні юридичних осіб та орендної плати.
Обговорення питання щодо зменшення ставки земельного податку ініціюється також і іншими підприємствами-учасниками, в том числі виробничого сектору економіки нашого регіону – надходження відповідних листів до ТВ ВГО «АППУ» в Дніпропетровській області попередньо анонсовано уповноваженими особами підприємств.
Важливим та необхідним для врахування є той факт, що ці підприємства виконують важливу економічну функцію – забезпечують економічний розвиток регіону, залучення інвестицій, налагодження економічних зв’язків із іншими країнами та формування іміджу країни в контексті стабільного ділового торгівельного партнера. Слід врахувати, що підприємства міста разом із економічною, виконують і не менш важливу соціальну функцію - забезпечують робочими місцями тисячі осіб нашого регіону, сприяють підтриманню стабільної соціальної ситуації у місті та у регіоні, тому їх підтримка у ці складні економічні часи є першочерговим заходом.Крім того, створення та функціонування робочих місць на цих підприємствах забезпечує стабільне надходження коштів до місцевого бюджету, зокрема, у частині сплати роботодавцем із нарахованої заробітної плати окремому працівнику податку на доходи фізичних осіб. З огляду на викладене, скорочення робочих місць на підприємствах, викликане вищенаведеними змінами, призводить до зворотного ефекту – фактично скорочуються надходження до місцевого бюджету і можуть призвести до банкрутства підприємств.
Враховуючи вищенаведене ,просимо про винесення на сесію міськради проект Рішення міської ради м. Дніпропетровськ щодо перегляду розміру ставки податку за земельні ділянки, які перебувають у постійному користуванні юридичних осіб та орендної плати.
Додаток : проект Рішення міської ради м. Дніпропетровськ .
ПРОЕКТ
Рішення міської ради м. Дніпропетровськ
Про внесення змін та доповнень до рішення міської ради від 27.12.2010 №5/6 «Про місцеві податки і збори на території міста»
З метою забезпечення соціально-економічного розвитку міста, подальшого регулювання земельних відносин; ураховуючи економічну ситуацію в країні; відповідно до листа ТВ ВГО «Асоціація платників податків України» в Дніпропетровській області ; відповідно до Земельного та Податкового кодексів України; керуючись Законом України «Про місцеве самоврядування в Україні», міська рада
В И Р І Ш И Л А:
1. Внести зміни та доповнення до рішення міської ради від 27.12.2010 №5/6 «Про місцеві податки і збори на території міста», з урахуванням змін, внесених рішеннями міської ради від 28.12.2011 №9/19, від 25.12.2013 №8/45, від 18.06.2014 №7/53, від 28.01.2015 №7/60, від 15.07.2015 №3/65:
1.1. Викласти підпункт 1.2 пункту 1, підпункт 1.3.3.6, та підпункт 4.1 пункту 4, пункт 1.6 та 1.7 додатку 2 до рішення міської ради від 15.07.2015 №3/65 у новій редакції:
1.2. Ставка податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких проведено, які перебувають у користуванні юридичних осіб (крім державної та комунальної форми власності), становить:
1,8 відсотки від їх нормативної грошової оцінки – до 01.01.2017;
2,4 відсотки від їх нормативної грошової оцінки – з 01.01.2017 по 01.01.2018;
3,0 відсотки від їх нормативної грошової оцінки - з 01.01.2018.
за винятком земельних ділянок, зазначених у пунктах 1.3-1.5 цього додатка.
1.3.3.6. на яких розташовано об’єкти енергетики, які виробляють електричну енергію з відновлюваних джерел енергії, об’єкти виробничої та будівельної сфери діяльності (за земельні ділянки, які надано згідно з рішенням про відведення земельних ділянок для будівництва об’єктів), - 0,75 (діє до 01.01.2017р.) та 1,5 (діє з -1.01.2017р. до 01.01.2018р.)
4.1 При розрахунку розміру орендної плати за користування земельними ділянками ввести понижувальний коефіцієнт до вартості земельних ділянок, визначеної відповідно до витягу з технічної документації щодо нормативної грошової оцінки земель міста, у розмірі:
0,6 – для земель виробничого призначення та житлового призначення (крім готелів) до 01.01.2017 р.
0,8- для земель виробничого призначення та житлового призначення (крім готелів) з 01.01.2017 по 01.01.2018;
0,7 – для земель комерційного призначення до 01.01.2017 р.
0,9 - для земель комерційного призначення з 01.01.2017 по 01.01.2018;
1.6. Плата за користування земельними ділянками, які використовуються юридичними та фізичними особами, в тому числі, у разі переходу права власності на будівлі, споруди (їх частини), але право власності на які або право оренди яких в установленому законодавством порядку не оформлено, становить:
1,8 відсотки від їх нормативної грошової оцінки – до 01.01.2017;
2,4 відсотки від їх нормативної грошової оцінки – з 01.01.2017 по 01.01.2018;
3,0 відсотки від їх нормативної грошової оцінки - з 01.01.2018.
від грошової оцінки земельних ділянок, за винятком земельних ділянок, ставка податку за які справляється у розмірі, визначеному пунктами 1.3 – 1.5 цього додатка.
Дія цього пункту не поширюється у випадках звільнення земельних ділянок від оподаткування або наявності пільг щодо сплати земельного податку.
1.7. За земельні ділянки, на які не оформлено в законодавчому порядку документи, крім платників, яких зазначено у пунктах 2.1., 3.1. цього додатка:
1.7.1. зайняті житловим фондом, садовими і дачними будинками фізичних осіб – 0,03% (діє до 01.01.2018р.);
1.7.2.інші:
1,8 відсотки від їх нормативної грошової оцінки – до 01.01.2017;
2,4 відсотки від їх нормативної грошової оцінки – з 01.01.2017 по 01.01.2018;
3,0 відсотки від їх нормативної грошової оцінки - з 01.01.2018.
1.2. Рішення набуває чинності з 01.01.2016 року.
м.Дніпропетровська
пану Філатову Б.А.
Шановний Борисе Альбертовичу!
Наразі керівництво нашої країни впроваджує ініціативи, спрямовані на підтримку і розвиток вітчизняного підприємництва та на зменшення у зв’язку із цим податкового тиску. Одним із механізмів реалізації такого послаблення є надання права органам місцевого самоврядування встановлювати ставки місцевих податків та зборів.
Так, рішенням Дніпропетровської міської ради «Про внесення змін до рішення міської ради від 27.12.2010 № 5/6 «Про місцеві податки та збори на території міста» від 15.07.2015р. за № 3/65 встановлено, що починаючи із 01.01.2016р. на території міста Дніпропетровськ розпочинають діяти ставки земельного податку за земельні ділянки нормативну грошову оцінку яких проведено, у, зокрема, такому розмірі:
- за земельні ділянки, які перебувають у власності фізичних осіб або у постійному користуванні юридичних осіб державної та комунальної форми власності - 1 відсоток від їх нормативної грошової оцінки;
- за земельні ділянки, які перебувають у постійному користуванні юридичних осіб (крім державної та комунальної форм власності) - 3 відсотки від їх нормативної грошової оцінки;
- розмір орендної плати встановлюється у договорі оренди, але річна сума платежу, не може бути меншою 3 відсотків нормативної грошової оцінки.
Однак, прийняття такого рішення в комплексі із суттєвим підвищенням нормативної грошової оцінки земельних ділянок та коефіцієнтів до них, фактично різко гальмує розвиток суб’єктів господарчої діяльності – платників податків, які проводять свою діяльність на території міста Дніпропетровська. Також, у 2016 році до нормативної грошової оцінки застосовуються коефіцієнти індексації: на 01.01.2014р.-1,0 ;01.01.2015р. -1,249; 01.01.2016р.-1,433, і, як наслідок, на сьогоднішній день вартість 1 квадратного метра земельної ділянки фактично становить 548,31 гривень.
Застосування при розрахунку земельного податку та орендної плати за землю у 2016р. нормативної грошової оцінки земель із застосуванням коефіцієнтів індексації за 2013р, 2014р. та 2015р. призводить автоматично до підвищення розміру земельного податку та орендної плати за землю від 25% до 95%.
До Територіального відділення Всеукраїнської громадської організації «Асоціація платників податків України» у Дніпропетровській області надходять звернення від платників податків з метою ініціювання процесу зменшення ставки земельного податку за земельні ділянки, які перебувають у постійному користуванні юридичних осіб та орендної плати.
Обговорення питання щодо зменшення ставки земельного податку ініціюється також і іншими підприємствами-учасниками, в том числі виробничого сектору економіки нашого регіону – надходження відповідних листів до ТВ ВГО «АППУ» в Дніпропетровській області попередньо анонсовано уповноваженими особами підприємств.
Важливим та необхідним для врахування є той факт, що ці підприємства виконують важливу економічну функцію – забезпечують економічний розвиток регіону, залучення інвестицій, налагодження економічних зв’язків із іншими країнами та формування іміджу країни в контексті стабільного ділового торгівельного партнера. Слід врахувати, що підприємства міста разом із економічною, виконують і не менш важливу соціальну функцію - забезпечують робочими місцями тисячі осіб нашого регіону, сприяють підтриманню стабільної соціальної ситуації у місті та у регіоні, тому їх підтримка у ці складні економічні часи є першочерговим заходом.Крім того, створення та функціонування робочих місць на цих підприємствах забезпечує стабільне надходження коштів до місцевого бюджету, зокрема, у частині сплати роботодавцем із нарахованої заробітної плати окремому працівнику податку на доходи фізичних осіб. З огляду на викладене, скорочення робочих місць на підприємствах, викликане вищенаведеними змінами, призводить до зворотного ефекту – фактично скорочуються надходження до місцевого бюджету і можуть призвести до банкрутства підприємств.
Враховуючи вищенаведене ,просимо про винесення на сесію міськради проект Рішення міської ради м. Дніпропетровськ щодо перегляду розміру ставки податку за земельні ділянки, які перебувають у постійному користуванні юридичних осіб та орендної плати.
Додаток : проект Рішення міської ради м. Дніпропетровськ .
ПРОЕКТ
Рішення міської ради м. Дніпропетровськ
Про внесення змін та доповнень до рішення міської ради від 27.12.2010 №5/6 «Про місцеві податки і збори на території міста»
З метою забезпечення соціально-економічного розвитку міста, подальшого регулювання земельних відносин; ураховуючи економічну ситуацію в країні; відповідно до листа ТВ ВГО «Асоціація платників податків України» в Дніпропетровській області ; відповідно до Земельного та Податкового кодексів України; керуючись Законом України «Про місцеве самоврядування в Україні», міська рада
В И Р І Ш И Л А:
1. Внести зміни та доповнення до рішення міської ради від 27.12.2010 №5/6 «Про місцеві податки і збори на території міста», з урахуванням змін, внесених рішеннями міської ради від 28.12.2011 №9/19, від 25.12.2013 №8/45, від 18.06.2014 №7/53, від 28.01.2015 №7/60, від 15.07.2015 №3/65:
1.1. Викласти підпункт 1.2 пункту 1, підпункт 1.3.3.6, та підпункт 4.1 пункту 4, пункт 1.6 та 1.7 додатку 2 до рішення міської ради від 15.07.2015 №3/65 у новій редакції:
1.2. Ставка податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких проведено, які перебувають у користуванні юридичних осіб (крім державної та комунальної форми власності), становить:
1,8 відсотки від їх нормативної грошової оцінки – до 01.01.2017;
2,4 відсотки від їх нормативної грошової оцінки – з 01.01.2017 по 01.01.2018;
3,0 відсотки від їх нормативної грошової оцінки - з 01.01.2018.
за винятком земельних ділянок, зазначених у пунктах 1.3-1.5 цього додатка.
1.3.3.6. на яких розташовано об’єкти енергетики, які виробляють електричну енергію з відновлюваних джерел енергії, об’єкти виробничої та будівельної сфери діяльності (за земельні ділянки, які надано згідно з рішенням про відведення земельних ділянок для будівництва об’єктів), - 0,75 (діє до 01.01.2017р.) та 1,5 (діє з -1.01.2017р. до 01.01.2018р.)
4.1 При розрахунку розміру орендної плати за користування земельними ділянками ввести понижувальний коефіцієнт до вартості земельних ділянок, визначеної відповідно до витягу з технічної документації щодо нормативної грошової оцінки земель міста, у розмірі:
0,6 – для земель виробничого призначення та житлового призначення (крім готелів) до 01.01.2017 р.
0,8- для земель виробничого призначення та житлового призначення (крім готелів) з 01.01.2017 по 01.01.2018;
0,7 – для земель комерційного призначення до 01.01.2017 р.
0,9 - для земель комерційного призначення з 01.01.2017 по 01.01.2018;
1.6. Плата за користування земельними ділянками, які використовуються юридичними та фізичними особами, в тому числі, у разі переходу права власності на будівлі, споруди (їх частини), але право власності на які або право оренди яких в установленому законодавством порядку не оформлено, становить:
1,8 відсотки від їх нормативної грошової оцінки – до 01.01.2017;
2,4 відсотки від їх нормативної грошової оцінки – з 01.01.2017 по 01.01.2018;
3,0 відсотки від їх нормативної грошової оцінки - з 01.01.2018.
від грошової оцінки земельних ділянок, за винятком земельних ділянок, ставка податку за які справляється у розмірі, визначеному пунктами 1.3 – 1.5 цього додатка.
Дія цього пункту не поширюється у випадках звільнення земельних ділянок від оподаткування або наявності пільг щодо сплати земельного податку.
1.7. За земельні ділянки, на які не оформлено в законодавчому порядку документи, крім платників, яких зазначено у пунктах 2.1., 3.1. цього додатка:
1.7.1. зайняті житловим фондом, садовими і дачними будинками фізичних осіб – 0,03% (діє до 01.01.2018р.);
1.7.2.інші:
1,8 відсотки від їх нормативної грошової оцінки – до 01.01.2017;
2,4 відсотки від їх нормативної грошової оцінки – з 01.01.2017 по 01.01.2018;
3,0 відсотки від їх нормативної грошової оцінки - з 01.01.2018.
1.2. Рішення набуває чинності з 01.01.2016 року.
Категорія
охорона здоров'я
Відповідь / рішення
Електронна петиція "Щодо перегляду розміру ставки податку за земельні ділянки, які перебувають у постійному користуванні юридичних осіб та орендної плати" уважно розглянуто, про що повідомляємо наступне.
Плата за землю, яка справляється у формі земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності, належить до місцевих податків, встановлення яких здійснюється органами місцевого самоврядування. Сільські, селищні, міські ради в межах своїх повноважень приймають рішення про встановлення місцевих податків та зборів.
Рішенням Дніпропетровської міської ради від 15.07.2015 №3/65 "Про внесення змін до рішення міської ради від 27.12.2010 №5/6 "Про місцеві податки і збори на території міста" з 01.01.2016 року встановлено ставку земельного податку на земельні ділянки, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб або у постійному користуванні юридичних осіб державної та комунальної форми власності, нормативно грошову оцінку яких проведено у розмірі - 1 відсотка від нормативно-грошової оцінки, ставку податку за земельні ділянки, нормативно-грошову оцінку яких проведено, які перебувають у постійному користуванні юридичних осіб у розмірі - 3 відсотків від їх нормативної грошової оцінки.
Відповідно до п. 274.1 ст. 274 Податкового кодексу України ставка податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких проведено, встановлюється у розмірі не більше 3 відсотків від їх нормативної грошової оцінки, п.274.2 ст. 274 встановлюється ставка податку у розмірі не більше 12 відсотків від їх нормативної грошової оцінки за земельні ділянки, які перебувають у постійному користуванні суб'єктів господарювання (крім державної та комунальної форми власності).
Водночас п. 288.5 ст. 288 Податкового кодексу визначено, що розмір орендної плати встановлюється у договорі оренди, але річна сума платежу: не може бути меншою ніж 3% нормативної грошової оцінки, та не може перевищувати 12% нормативної грошової оцінки.
Підставою же для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки (п. 288.1 ст. 288 Податкового кодексу України).
Станом на 1 січня 2016 року нормативна грошова оцінка земель була проіндексована згідно п. 289.2 ст. 289 Податкового кодексу України зі змінами, внесеними Законом України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи" від 28.12.14 р. №71-VIII у відповідності до коефіцієнту 1,433.
Наслідком застосування зазначеного коефіцієнту індексації стало автоматичне підвищення на 43% розміру земельного податку та плати за користування земельними ділянками, які знаходяться в оренді на поточний рік.
Ураховуючи той факт, що зазначене зростання в умовах економічної кризи призводить до погіршення фінансово-економічного стану суб'єктів господарювання, підприємств та громадян, Дніпропетровською міською радою, в межах наданих повноважень, прийнято рішення від 13.04.2016 №4/6 "Про внесення змін до рішення міської ради від 27.12.2010 №5/6 "Про місцеві податки і збори на території міста", яким знижено ставку податку за земельні ділянки, нормативно-грошову оцінку яких проведено, які перебувають у постійному користуванні юридичних осіб з 3 відсотків від їх нормативної грошової оцінки до 1 відсотка.
Таким чином, Дніпропетровською міською радою фактично встановлено мінімально допустимі Податковим кодексом України ставки плати за землю.
Плата за землю, яка справляється у формі земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності, належить до місцевих податків, встановлення яких здійснюється органами місцевого самоврядування. Сільські, селищні, міські ради в межах своїх повноважень приймають рішення про встановлення місцевих податків та зборів.
Рішенням Дніпропетровської міської ради від 15.07.2015 №3/65 "Про внесення змін до рішення міської ради від 27.12.2010 №5/6 "Про місцеві податки і збори на території міста" з 01.01.2016 року встановлено ставку земельного податку на земельні ділянки, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб або у постійному користуванні юридичних осіб державної та комунальної форми власності, нормативно грошову оцінку яких проведено у розмірі - 1 відсотка від нормативно-грошової оцінки, ставку податку за земельні ділянки, нормативно-грошову оцінку яких проведено, які перебувають у постійному користуванні юридичних осіб у розмірі - 3 відсотків від їх нормативної грошової оцінки.
Відповідно до п. 274.1 ст. 274 Податкового кодексу України ставка податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких проведено, встановлюється у розмірі не більше 3 відсотків від їх нормативної грошової оцінки, п.274.2 ст. 274 встановлюється ставка податку у розмірі не більше 12 відсотків від їх нормативної грошової оцінки за земельні ділянки, які перебувають у постійному користуванні суб'єктів господарювання (крім державної та комунальної форми власності).
Водночас п. 288.5 ст. 288 Податкового кодексу визначено, що розмір орендної плати встановлюється у договорі оренди, але річна сума платежу: не може бути меншою ніж 3% нормативної грошової оцінки, та не може перевищувати 12% нормативної грошової оцінки.
Підставою же для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки (п. 288.1 ст. 288 Податкового кодексу України).
Станом на 1 січня 2016 року нормативна грошова оцінка земель була проіндексована згідно п. 289.2 ст. 289 Податкового кодексу України зі змінами, внесеними Законом України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи" від 28.12.14 р. №71-VIII у відповідності до коефіцієнту 1,433.
Наслідком застосування зазначеного коефіцієнту індексації стало автоматичне підвищення на 43% розміру земельного податку та плати за користування земельними ділянками, які знаходяться в оренді на поточний рік.
Ураховуючи той факт, що зазначене зростання в умовах економічної кризи призводить до погіршення фінансово-економічного стану суб'єктів господарювання, підприємств та громадян, Дніпропетровською міською радою, в межах наданих повноважень, прийнято рішення від 13.04.2016 №4/6 "Про внесення змін до рішення міської ради від 27.12.2010 №5/6 "Про місцеві податки і збори на території міста", яким знижено ставку податку за земельні ділянки, нормативно-грошову оцінку яких проведено, які перебувають у постійному користуванні юридичних осіб з 3 відсотків від їх нормативної грошової оцінки до 1 відсотка.
Таким чином, Дніпропетровською міською радою фактично встановлено мінімально допустимі Податковим кодексом України ставки плати за землю.